Применение упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой один из режимов налогообложения юридических лиц и ИП, закрепленный действующим налоговым законодательством и направленный в первую очередь на облегчение налогового бремени субъектам малого предпринимательства. Ориентируясь на термин «упрощенная система» можно догадаться, что ведение бухгалтерской отчетности, финансовое планирование и другие обязательные процедуры при данной системе налогообложения весьма просты, что позволяет субъектам предпринимательской деятельности не прибегая к услугам профессиональных бухгалтеров и экономистов вести финансово–хозяйственную деятельность компании самостоятельно.

В соответствии с налоговым законодательством РФ УСН предусматривает несколько вариантов порядка исчисления налоговой базы, а именно:

• Объектом налогообложения являются доходы юридического лица при налоговой ставке 6 %;

При указанном варианте исчисления налоговой базы субъект предпринимательской деятельности должен уплачивать налог в размере 6 % со всех официально полученных доходах (проведение операций по расчетному счету организации, наличные операции проведенные по кассе), вне зависимости от размера дохода и возможного наличия убытка в отчетных период.

• Объектом налогообложения являются доходы юридического лица, уменьшенные на величину произведенных расходов в соответствующем налоговом периоде при налоговой ставке 15 %.

Система исчисления налоговой базы по варианту «доходы – расходы» предполагает, что предпринимателем должны учитываться только официальные доходы, полученные от ведения финансово–хозяйственной деятельности организации, а расходы организации должны быть подтверждены соответствующими документами (акты приема-передачи, счета-фактуры и т.д.). В случае если сумма налога по ставке 15 % будет меньше чем 1 % от полученного дохода, то налогоплательщик обязан уплатить так называемый «минимальный налог» по ставке 1 % от дохода.

Налоговые агенты, являющиеся участниками простого товарищества или осуществляющие доверительное управление имуществом не могут выбрать вариант исчисления налоговой базы по доходам – 6 %.

Необходимо отметить, что налоговым законодательством установлены определенные условия возможности применения данного специального режима налогообложения, которые включают в себя количественные требования к штатному персоналу организации (не более 100 человек), а также требования к определенному размеру доходов юридического лица (с 01.01.2010 г. размер доходов увеличен до 60 млн. рублей).

Статьей 346.12 Налогового Кодекса РФ устанавливается также ряд других ограничений для возможности перехода на данный специальный режим налогообложения, например в случае наличия у организации филиалов и представительств, ведении определенных видов деятельности (страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) и др.

В том случае, решение о применении УСН принято юридическим лицом или ИП уже после начала финансово–хозяйственной деятельности (пропущен 5–дневный срок с момента государственной регистрации), обратиться в налоговые органы с заявлением установленного образца по вопросу перехода на данный налоговый режим можно будет только в период с 01 октября по 30 ноября.